В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы .
В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.
Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.
Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:
- увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
- экономия на услугах инкассации;
- защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
- льготные и дисконтные программы от банка.
Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.
Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.
Учет продажи покупателю и принятия средств от банка
При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют . Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.
Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.
Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.
Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.
Проводки по продаже через банковский терминал
Пример проводок:
По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.
В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами | 67 000 руб. | |
| 90/3 | 68 НДС | 10 220 руб. | контрольная лента POS-терминала | |
| 62 | Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами | 67 000 руб. | электронный журнал | |
| Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (67 000 руб. — 2,3%) | 65 459 руб. | банковская выписка | ||
| 91 | Списание комиссии банка за услуги эквайринга | 1 541 руб. | контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга |
Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету
ООО «Форма» был заключен договор с банком на оказание услуг эквайринга, согласно которого комиссия банка составляет 2,5% от суммы оплаты картами. По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.
Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:
| Дт | Кт | Основание | Сумма | Документ |
| 50 | 90/1 | Выручка от товара, реализованного за наличные | 89 000 руб. | приходный кассовый ордер |
| 62 | 90/1 | Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами | 47 000 руб. | контрольная лента POS-терминала |
| 90/3 | 68 НДС | НДС от суммы реализации за наличные | 13 576 руб. | приходный кассовый ордер |
| 90/3 | 68 НДС | НДС от суммы реализации по безналичному расчету | 7 170 руб. | контрольная лента POS-терминала |
Дата: 03.09.2013 г.
Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.
Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.
Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.
Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.
Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.
- Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
- Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.
Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета и 90.1 .
- Д57 К 90.1 – выручка от продаж
- Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
- Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
- Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.
Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2
Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:
1. Получена выручка по эквайрингу (для простоты не будем использовать наличную выручку)
Для отражения этой операции используется документ - Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:
Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей
Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей
2. Поступление на расчетный счет
Выписка – поступление по платёжным картам:
Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей
Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.
Под эквайрингом в 1С 8.3 подразумевается не что иное, как обычная оплата покупки банковской карточкой.
Организация – продавец заключает с каким-либо банком договор эквайринга и открывает в данном банке расчетный счет. Банк в свою очередь предоставляет терминал для считывания данных о балансе на карте покупателя и списывает сумму покупки. Данные терминалы могут предоставляться как платно, так и в безвозмездную аренду. Так же за услуги эквайринга банк берет определенный процент в качестве вознаграждения с каждой покупки.
Обратите внимание, что при оплате покупки денежные средства поступают не на счет продавца, а в сам обслуживающий банк. Нецелесообразно обрабатывать каждую покупку. Далее банк, с которым заключен договор, перечисляет денежные средства сразу за несколько покупок, тем самым погашая свою задолженность перед организацией – продавцом.
Для учета тех денежных средств, которые уже списаны с карточки покупателя, но нам еще не зачислены, предназначен специальный счет 57.03. Деньги отражаются на этом счете, пока мы не получим подтверждения фактического зачисления денег на наш расчетный счет .
Первым делом нам необходимо проверить, установлены ли у нас все настройки для использования эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.
Перейдите в раздел «Главное» и выберите пункт «Функциональность».
На закладке «Банк и касса» и установите флаг в настройке «Платежные карты». В нашем случае данная часть функционала уже была включена ранее. Мы не можем ее отключить по той причине, что в программе уже были отражены отчеты о розничных продажах и операции по банковским картам.
Отражение эквайринга в 1С Бухгалтерия
Сначала отразим в 1C продажу килограмма конфет «Белочка». Сделать для ОСН/УСН/ЕНВД это можно при помощи документа «Реализация (акты, накладные)».
Далее необходимо создать документ «Операция по платежной карте». Это можно сделать как из меню «Банк и касса», так и на основании только что введенного документа реализации. Мы выберем второй способ, так как он намного проще.
Все реквизиты за исключением вида оплаты подставились в созданный документ автоматически. В данном поле мы выберем эквайринг от Сбербанка, так как в рамках нашего примера именно с ним заключен соответствующий договор.
Обратите внимание , что вид операции по умолчанию установится «Оплата от покупателя». Менять мы его не будем, потому что «Розничная выручка», как правило, используется для отражения этих данных в неавтоматизированных торговых точках некой общей суммой.
В проводках 1С по эквайрингу можно увидеть то, о чем говорилось ранее. Полученные денежные средства фактически находятся еще не на нашем расчетном счете, а в банке, поэтому сумма в 350 рублей поступила на счет 57.03.
Эквайринг и розничные продажи
При ведении розничных продаж оплата эквайрингом отражается в . В данном случае все производится в автоматическом режиме. Данные об такой оплате отображаются на закладке «Безналичные оплаты».
Данный документ создал проводки, изображенные на рисунке ниже.
Поступление денежных средств от банка
Пока обслуживающий наш эквайринговый терминал банк не переведет на наш расчетный счет денежные средства от продаж, данные суммы будут числиться на счете 57.03. Отражение в программе факта перевода денег на счет нашей организации производится .
Данный документ может формироваться автоматически при загрузке выписки из клиент-банка. Так же, можно внести его в базу вручную, воспользовавшись пунктом «Банковские выписки» раздела «Банк и касса».
В рамках данного примера мы создадим поступление на расчетный счет непосредственно из документа «Операция по платежной карте».
Документ создался и полностью заполнился автоматически. Проверим правильность всех реквизитов и проведем его.
В результате проведения сумма от продажи конфет «Белочка» в размере 350 рублей поступила со счета 57.03 на счет 51 «Расчетные счета». Таким образом задолженность Сбербанка перед нашей организацией погашена.
Смотрите также видео по тему:
Сложившийся спрос заставляет предприятия присоединяться к услуге эквайринга, что позволяет им значительно расширить свою «потребительскую клиентуру», а значит и свои доходы от реализации. Рассмотрим как отразить в учете операции по эквайрингу, а также изучим основные проводки по эквайрингу в бухучете.
Услуга эквайринга и его основные преимущества
В последнее время банковская система значительно расширила перечень предоставляемых услуг, что значительно повлияло на жизнь современного человека. Так, к примеру, наличием кредитной карты сейчас никого уже не удивишь, поскольку при помощи них мы получаем зарплату, пенсию, стипендию и другие доходные поступления. Кроме того, пластиковая карта, это очень удобное средство для оплаты покупок, в том числе и в онлайн-режиме.
Для подключения услуги эквайринга необходимо заключить договор между торговой организацией и банковской структурой. На основании этого договора предоставляется специальное терминальное оборудование, которое позволяет обслуживать банковские карты клиентов.
За использование этого оборудования торговое предприятие выплачивает банку комиссионное вознаграждение, размер и сроки его оплаты прописаны в договоре по оказанию эквайрингового сервиса.
Внимание! Банк самостоятельно удерживает сумму комиссионного вознаграждения.
При оплате покупки через банковский терминал на счет предприятия выручка поступает за минусом комиссионного вознаграждения:
Преимущества использования услуги эквайринга:
- Привлечение новых клиентов, что позволяет увеличить объем продаж от 20 до 25%;
- Повышается конкурентоспособность торговой организации;
- Пропадает потребность в инкассации денежных средств;
- Защита от приема фальшивых купюр;
- Отсутствие лимита, который имеет место при наличных расчетах.
Порядок зачисления денежных средств, полученных при помощи услуги эквайринга имеет следующий вид:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Бухгалтерский учет эквайринговых операций и проводки
Для учета эквайринговых операций используется счет 57, который отображает денежные средства в пути. Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.
Основанием для формирования проводок является контрольная лента, которая распечатывается через установленный POS-терминал. Формирование этой ленты позволяет закрыть текущий день и направить полученную выручку на расчетный счет предприятия.
Порядок отражения выручки, полученной при помощи услуги эквайринга
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Банк осуществляет перевод денежных средств в течение трех дней с дня получения оплаты | ||||
| 62 | 90-1 | 65 000,00 | ||
| 90-3 | 68-НДС | 9 915,25 | Контрольная лента POS-терминала | |
| 57 | 62 | 65 000,00 | Передача электронного журнала, полученных оплат в банковскую структуру | Электронный журнал |
| 51 | 57 | 63 960,00 | Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)65000 – (65000 х 1,6%) = 63960 | Банковская выписка |
| 91 | 57 | 1 040,00 | ||
| Банк осуществляет перевод денежных средств в день получения оплаты | ||||
| 62 | 90-1 | 35 000,00 | Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой | Контрольная лента POS-терминала |
| 90-3 | 68-НДС | 5 338,98 | По сделке реализации начислен НДС | Контрольная лента POS-терминала |
| 51 | 62 | 35 000,00 | Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал | Электронный журнал, Банковская выписка |
| 91 | 51 | 560,00 | Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга | Контрольная лента POS-терминала, договор |
| Отражение выручки от реализации без счета 62 (для розничной торговли) | ||||
| 57 | 90-1 | 88 000,00 | Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой | Контрольная лента POS-терминала |
| 90-3 | 68-НДС | 13 423,73 | По сделке реализации начислен НДС | Контрольная лента POS-терминала |
| 51 | 57 | 86 592,00 | Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)88000 – (88000 х 1,6%) = 86592 | Банковская выписка |
| 91 | 57 | 1 408,00 | Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга | Контрольная лента POS-терминала, договор |
| Возврат по эквайрингу проводки | ||||
| 76 | 51 | 15 000,00 | Сторнирование по претензии | |
| 76 | 90-1 | 15 000,00 | Сторнирование полученной выручки | Контрольная лента POS-терминала, бухсправка |
| 90-2 | 41 | 12 000,00 | Сторнирование себестоимости | Бухсправка |
| 90-2 | 42 | 3 000,00 | Корректировка торговой наценки | Бухсправка |
| 90-3 | 68-НДС | 2 288,14 | Скорректирован НДС относительно проданного товара | Контрольная лента POS-терминала, бухсправка |
Наличные при оплате товаров и услуг все больше уступают место пластиковым картам. Не только крупные супермаркеты, но и небольшие магазины, и даже торговые палатки устанавливают у себя соответствующее оборудование. Рассмотрим, что такое эквайринг, и бухгалтерские проводки, связанные с ним.
Возможности для безналичной оплаты товаров в современном мире
Под торговым эквайрингом понимается система, позволяющая предприятиям торговли принимать оплату с помощью пластиковых карт. Она включает в себя как набор оборудования, так и процедуры взаимодействия с банком. С возникновением таких систем и процедур связано и само появление этого понятия.
Вместе с развитием интернета и распространением смартфонов у покупателей появилась возможность оплачивать приобретаемые товары и услуги «виртуально», вообще без посещения торговой точки.
А при использовании мобильной связи и современных гаджетов возможности потребителя еще более расширяются – он может не только не приходить в магазин, но и вообще находиться в любой точке планеты, главное – чтобы там был доступ к сотовой связи.
Эквайринг – проводки в бухучете
Порядок отражения операций зависит от того, в какие сроки банк зачисляет выручку на счет торгового предприятия.
Если выручка зачисляется в день поступления от покупателя, то проводки по эквайрингу будут следующие:
- ДТ 62 - КТ 90 – выручка от продажи.
- ДТ 90 - КТ 68.3 – НДС с выручки (при использовании общей системы налогообложения).
- ДТ 51 - КТ 62 – деньги зачислены на счет предприятия.
- ДТ 91.2 - КТ 51 – списана на расходы комиссия банка.
Иногда договором, заключенным с банком, может быть предусмотрено зачисление денег на счет в течение 2-3 банковских дней после проведения операции. Тогда следует задействовать счет 57 «Переводы в пути». Проводка из п. 3 в этом случае «разбивается» на две:
- ДТ 57 – КТ 62 – переданы в банк документы – основания для перевода средств.
Если речь идет о рознице, то выручку можно отразить без использования счета 62:
- ДТ 57 – КТ 90 - выручка.
- ДТ 90.3 – КТ 68.2 - НДС с выручки.
- ДТ 51 – КТ 57 – зачисление на счет.
- ДТ 91.2 – КТ 57 – комиссия банка.
Если предприятие работает с НДС, то нужно иметь в виду, что налог исчисляется со всей выручки, включая сумму комиссии банка. Такова позиция контролирующих органов, изложенная, например, в письме МНС РФ от 22 июля 2003 г. № ВГ-6-03/807@.
Пример
Предположим, что предприятие розничной торговли, работающее с НДС, реализовало товар на сумму 236 000 руб. По условиям договора комиссия за обслуживание составляет 1%, а денежные средства зачисляются на счет продавца через 2 банковских дня. Проводки будут такие:
- ДТ 57 - КТ 90 – 236 000 руб., выручены деньги за продажу товара
- ДТ 90.3 - КТ 68.2 – 36 000 руб., начислен НДС с поступивших средств
- ДТ 51 - КТ 57 - 236 000 руб., деньги зачислены на расчетный счет
- ДТ 91.2 - КТ 57 – 2360 руб., банковская комиссия
Вывод
Расчеты с помощью банковских карт является неотъемлемой частью современной торговли. Проводки по эквайрингу зависят от вида бизнеса (относится он к рознице, или нет) и длительности периода, в течение которого зачисляются денежные средства.
Загрузка...
