2) проводить плановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ- совместно с ФНС РФ;

3) проводить внеплановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ;

4) рассматривать жалобы на акты проверок, на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ.

Отражение пособий в расчете по взносам

Если по итогам отчетного периода или календарного года сумма выплаченных пособий превышает общую сумму исчисленных взносов на ВНиМ, то превышение подлежит (п. 9 ст. 431 НК РФ):

или зачету налоговой инспекцией в счет предстоящих платежей по ВНиМ;

или возмещению территориальным отделением ФСС РФ. Об этом случае идет речь в комментируемом письме.

По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам отражаются расходы плательщика взносов на выплату пособий по ВНиМ, возмещенные ФСС РФ за периоды, начиная с I квартала 2017 года. Эта информация представлена:

с начала расчетного периода - календарного года;

за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Расходы, возмещенные ФСС РФ за отчетные периоды до 2017 года, не отражаются в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговую инспекцию.

В связи с этим ФНС России уточнила: если ФСС РФ возместил расходы на пособия, выплаченные в прошлом отчетном периоде 2017 года, то отражать эти расходы необходимо в расчете за тот отчетный период, в котором они возмещены.

Пример . Возмещение расходов по ВНиМ

Предположим, ООО «Вектор» в I квартале 2017 года перечислило страховые взносы на ВНиМ в сумме 150 000 рублей и выплатило пособия по ВНиМ на сумму 280 000 рублей, из них за счет средств ФСС РФ – 250 000 рублей. Фонд возместил расходы в апреле 2017 года.

В таком случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нужно отразить:

за I квартал 2017 года - 250 000 рублей по строке 070 с разбивкой по месяцам;

за полугодие 2017 года – 100 000 рублей по строке 080 с разбивкой по месяцам.

Особенности при пилотном проекте

Плательщики взносов на ВНиМ, зарегистрированные в территориальных отделениях ФСС РФ в регионах, участвующих в пилотном проекте, не уменьшают начисленные страховые взносы на суммы пособий, финансируемых за счет средств ФСС РФ, а уплачивают взносы в полной сумме (п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов в 2012 - 2019 годах в Фонд социального страхования Российской Федерации в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Данная особенность уплаты страховых взносов влияет на порядок заполнения расчета по страховым взносам (п. 4 Положения). По общему правилу плательщики взносов не сдают в налоговую инспекцию приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета. Кроме того, они не заполняют строку 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

Исключение из этого правила – плательщики взносов на ВНиМ, которые:

переместились из субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника пилотного проекта;

находятся на территории субъекта РФ, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала календарного года *.

Такие плательщики взносов заполняют и сдают приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета в общем порядке.

__________________

* В 2017 году это Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область. Они подключились к пилотному проекту с 01.07.2017.

Эту переплату можно учитывать при оплате страховых взносов или нужно писать заявление на возмещение расходов?

Помогите, пожалуйста, разобраться.Как отразить правильно в отчетности по страховым взносам возмещение из ФСС выплат по больничным листам и отпуску по уходу за ребенку? Можно ли это сделать за счет уменьшения суммы страхового взноса в ФСС? Нужно ли подтверждать в ФСС это уменьшение?На 1 января 2017 года у нас имелась переплата по ФСС.

1. Сумму взносов по социальному страхованию можно уменьшить на сумму расходов по выплате пособий (нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1.5 лет). Сделать это можно в течение квартала. По окончании квартала сумму превышения можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого нужно обратиться в ФСС.

2.В расчете по страховым взносам выплату пособия (нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1.5 лет) включайте в строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2, строки 020, 030 и 070 приложения 2 раздела 1, в строке 210 подраздела 3.2. Полученное возмещение от ФСС в строке 080 приложения 2 к разделу 1.

3. Суммы возмещения расходов за 2016 год, даже если они поступили в 2017 году, в расчете не отражайте. Переплату по взносам, которая возникла до 2017 года, можно только вернуть. Для этого обратитесь в отделение ФСС.

<…>

Платежи на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию ( п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят*:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности ;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ;

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. ? 30%), в том числе взносы на социальное страхование - 11 600 руб. (400 000 руб. ? 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов на социальное страхование, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. Поэтомуза январь взносы на социальное страхование организация не перечислила. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов на социальное страхование, организация может*:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия , пособий, связанных с рождением ребенка , и пособия на погребение, в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации ( ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование ( п. 9 ст. 431 НК РФ).

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

<…>

Приложение 2 к разделу 1

Также не нужно отражать в расчете по страховым взносам доначисленные взносы на соцстрахование за прошлые годы и непринятые больничные при проверке ФСС. Уплату страховых взносов за периоды до 2017 года контролирует ФСС России ( ст. 20 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле*:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме"

в Письме ФНС от 28.12.2016 г. N ПА-4-11/25227@ поясняет:

По строке 070 приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате. Так же эта сумма должна быть равной сумме строк 040 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1.

Расчет по страховым взносам пример по больничному листу:

Суммы пособий и за счет ФСС и за счет средств работодателя нужно отражать в строках:
030 и 040 Подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 Раздела 1
020 и 030 Приложения 2 Раздела 1
210 подраздела 3.2.1 Раздела 3

Приложение 2 Раздела 1 строка 070 - обобщенные данные Приложения 3 - только за счет средств ФСС

Приложение 3 Раздела 1 - Расходы по ОСС на случай ВНиМ - только за счет средств ФСС

Расчет по страховым взносам: сложности заполнения

Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.

Порядок представления расчета

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС раз в три месяца: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Последнее число для отправки расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Из-за праздничных и выходных дней сроки отчетности сдвигаются.

Сдать расчет можно двумя способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):

• в электронном виде, если численность работников составляет 26 и более человек;
• на бумажном носителе при численности не более 25 человек.

Если в течение отчетного периода у организации были выплаты в пользу физлиц, нужно представить в ФНС титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные листы заполняются при наличии определенных обстоятельств (выплата пособий из ФСС, взносы по дополнительному тарифу и т.п.).

Как отразить декретниц и лиц, находящихся в отпуске без содержания

В расчете по страховым взносам следует отражать данные по всем застрахованным лицам.

Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено два признака:

«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.

Как отразить возмещение из ФСС

Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.

Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:

• с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
• за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
• за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.

Нулевой расчет по взносам

Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.

За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .

Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.

РСВ 2017: как показать возмещение расходов из ФСС

• с начала расчетного периода (т.е. с 1 января соответствующего года);
• за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
• за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Как отразить возмещение расходов из ФСС в программах 1С?

Материал подготовлен сотрудникам телефонной линии консультации компании «Микос» на основе материалов фирмы 1С!