Расходы на реализацию продукции работ и услуг. Учет расходов по сбыту готовой продукции. Основные счета, используемые при проводках с выручки

В зависимости от условий поставки, закрепленных в договоре с покупателями, некоторые издержки по сбыту продукции могут возмещаться покупателями предприятию-изготовителю сверх установленных на продукцию оптовых цен. Речь идет о стоимости тары и тех транспортных расходах, когда установлена оптовая цена поставки Франко-станция или франко-вагон-станция отправления. Такие издержки компенсируются деньгами, поступившими от покупателя.

Регистром аналитического учета внепроизводственных расходов является ведомость №15. Учет в ней ведется в разрезе установленной номенклатуры. На основании первичных документов, содержащих данные о внепроизводственных расходах, такая ведомость либо ведется бухгалтерией как накопительный регистр, либо поступает по данным ЭВМ в виде готовой сводки. В ней отражаются следующие виды расходов:

на возмещение складских, погрузочно-разгрузочных, перевалочных, упаковочных, транспортных и страховых расходов поставщика, которые включаются в цену продукции согласно с базисом поставки, предусмотренной соглашением сторон;

на уплату услуг транспортно-экспедиционных, страховых и посреднических организаций (включая комиссионное вознаграждение), стоимость которых входит в цену продукции согласно с базисом поставки, предусмотренной соглашением сторон;

на оплату экспортной (вывозной) таможенной пошлины и таможенных сборов;

на возмещение расходов за участие в выставках, ярмарках, бесплатно переданные образцы и модели, на представительские расходы (организацию приемов, конференций и других официальных мероприятий, включая оплату труда обслуживающего персонала) в размере до двух процентов от объема реализации продукции (работ, услуг) за отчетный год.

В составе внепроизводственных расходов предприятия от---дельной учетной позицией фиксируют расходы на рекламу. Расходы на рекламу - это расходы предприятия по целенаправ---ленному воздействию на потребителя для продвижения продук---ции (товаров, работ) на рынке сбыта. К ним относятся рас---ходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстри---рованных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, пла---катов и т.д.); разработку и изготовление эскизов, этикеток, фирменных пакетов, значков, упаковки, сувениров с фирмен---ной символикой и т.д.; рекламные мероприятия, проводимые с помощью средств массовой информации (объявления в печати, по радио и телевидению); расходы на световую и иную наруж---ную рекламу; приобретение, изготовление, дублирование и де---монстрацию рекламных кино-видеофильмов и т.д.; изготовление стендов, муляжей, указателей и др.; хранение и экспедирова---ние рекламных материалов, оформление витрин, выставок - про---даж; уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество в результате экспедирования и учас---тия в выставках и рекламных мероприятиях и другое.

В соответствии с новым планом счетов учет данного вида расходов предусмотрено вести на счете 93 “ Расходы на сбыт” . По дебету счета отражается сумма признанных затрат на сбыт, по кредиту - списание на счет 79 “ Финансовые результаты” . В составе данного вида расходов помимо учитываемых ранее предусмотрено отражать амортизацию, ремонт и содержание основных средств, прочих материальных необоротных активов, используемых для обеспечения сбыта продукции, товаров, работ и услуг.

Счет 93 "Расходы на сбыт” корреспондирует

Расходы на сбыт в соответствии с требованиями П(С)БО 16 относятся к расходам операционной деятельности и не включаются в состав себестоимости реализованной продукции и отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были понесены.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Расходы на продажу: подробности для бухгалтера

• Учетная политика ЛПУ – 2020: организация бухгалтерского учета

  С приобретением (изготовлением) материальных запасов; расходы на продажу материальных запасов. Учет материальных запасов...

• Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США

  Млн руб. (справедливая стоимость – предполагаемые расходы на продажу). Инвестиционная недвижимость В МСФО для...

• Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
• Как ускорить выпуск отчетности в ритейле с помощью автоматизации трансформационных корректировок

  Включать транспортные расходы напрямую в расходы на продажу. При этом и по МСФО... -заготовительные расходы учитываются в составе расходов на продажу. 3. Товары списываются по средней... 225 000 225 000 а9005 Расходы на продажу (ТЗР) 3 012 500 -3 ...

• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  Отраженные на счете 44 "Расходы на продажу". При этом исполнителю необходимо... ;Расходы на продажу товаров в рамках гособоронзаказа 1"; субсчет 2 "Расходы на продажу товаров... в рамках гособоронзаказа 2"; субсчет 3 "Расходы на продажу товаров... -1 Кредит 44-1 - списаны расходы на продажу товаров по контракту 1; Дебет...

• О сроке использования и квалификации активов и обязательств

  Аналог рыночной стоимости) за вычетом расходов на продажу. После того, как соответствующая оценка... .). Справедливая (рыночная) стоимость за вычетом расходов на продажу равна 130 тыс. руб. (180 ... меньше справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу, актив достаточно было бы просто...

• Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН "доходы минус расходы"

  По дебету счета 44 "Расходы на продажу". Для целей бухгалтерского учета...

• Возврат готовой продукции

  Ремонт и обслуживание в состав расходов на продажу некорректно. Иначе указанные издержки уменьшат...

• Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

  Учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 "Основное производство" ... " и др., 44 "Расходы на продажу"); за счет виновных лиц...

• Учет товаров в аптеке

  Продажу может включать в состав расходов на продажу. При этом товары, приобретенные организацией... подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Пример 1. Аптека в 2019 ... продажу можно включать в состав расходов на продажу. Для учета товаров и торговой...

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг отражаются в электронных базах и специальных журналах учета. По ним можно судить об изменении статуса объектов: когда ценности были отгружены, в какой период за них получили оплату и когда произошло списание. Как оформить операции и какие счета использовать?

Проводки с выручки отличаются от вида торговли:

1. Если предприниматель или компания работает в розницу, то услуги и товары продаются через расчеты наличными денежными средствами, дебетовыми или кредитными банковскими картами, в редких случаях – при предъявлении чеков. Все торговые операции учитываются на контрольно-кассовой технике (далее – ККТ). У продавца есть выбор: вести учет ценностей через покупную стоимость (без наценки в момент приобретения у поставщика). Не запрещается учет и через цену продажи, которая формируется путем сложения покупной стоимости, надбавки по НДС и наценки на услугу или товар.
2. Если ООО или предприниматель сами выступают в договорных отношениях поставщиками или закупаются большими объемами товаров, то считается, что они ведут оптовую торговлю. Проводка выручки от реализации ценностей в этом случае осуществляется либо после их отгрузки на склады покупателя, либо после получения аванса или полной оплаты от контрагента. Способ учета выбирается поставщиком самостоятельно, в законе нет разделения для различных видов услуг и товаров.

Каждая торговая операция оформляется через первичную документацию (ст. 9 закона «О бухучете» № 402-ФЗ, утвержденного в 2011 г.). В оптовых продажах существует два основных первичных документа:

• товарная накладная по форме ТОРГ-12 – бланк заполняется в ситуациях, если ИП или коммерческая организация не работают с НДС.

При розничной деятельности все операции автоматически отражаются на ККТ.

Провести своевременный учет первичной документации и уведомить покупателя или продавца об отсутствии заполненных бланков смогут специалисты . С их помощью бухгалтерия предприятия любых размеров будет вестись аккуратно и структурированно.

Основные счета, используемые при проводках с выручки

Для каждой организации бухгалтерские проводки по реализации услуг и товарных ценностей будут отличаться. Соответственно, и оформляться они будут через разные счета с использованием разных кредитов и дебетов. Ниже представлена таблица основных счетов, используемых в торговле:

Стандартная проводка, где отражена выручка от реализации продукции, осуществляется через счет 90 и его субсчеты. Как она оформляется?

1. Сами продажи оформляются через счет 90/2, где прописывается дебет по себестоимости. Одновременно фиксируется кредит в счете 41, где выбирается подходящая ячейка в зависимости от того, как осуществляется торговля: в розницу или оптовыми поставками.
2. Прибыль фиксируется через кредит счета 90/1 во взаимосвязи с дебетом 62.
3. При работе с посредниками поставка ценностей на склады отражается в кредите 41 и дебете 45. Реализация отгруженных товаров фиксируется через кредит 45 и дебет 90/2.
4. НДС учитывается в кредите 68 и дебете 90/3.
5. Наценка учитывается в кредите 42 и дебете 90/2.

К концу месяца необходимо проводить «обнуление» показателей по сторно-операциям.

Ошибки в фиксировании деятельности предпринимателя или ООО могут привести к дополнительным расходам и штрафным санкциям от налоговых органов. Выход в переводе , в этом случае заказчик может рассчитывать на правильный и своевременный учет документов и хозяйственных операций.

Практические примеры оформления

Ниже представлены таблицы с типовыми ситуациями отражения выручки через проводки.

Пример для магазина розничной торговли

Продажи в розницу осуществляются либо с использованием пластиковых карт, предъявляемых клиентами, либо через принятие наличных денежных средств в кассу.

Типовой пример:

Пример для организаций-оптовиков, работающих с предоплатой

Пример для компаний-оптовиков, ведущих учет по отгрузке

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в

В бухгалтерском учете к расходам на продажу относятся все фактические затраты по отгрузке и сбыту продукции.

Расходы по реализации продукции в бухгалтерском учете группируются по статьям аналитического учета. На крупных предприятиях обычно применяется следующая номенклатура статей :

– расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

– расходы на транспортировку продукции;

– комиссионные сборы;

– прочие расходы по сбыту.

По статье «Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции» отражается стоимость услуг вспомогательных цехов по изготовлению тары и упаковке продукции, стоимость покупной тары, услуг сторонних организаций по затариванию и упаковке изделий на складе. При затаривании изделий в производственных цехах стоимость тары не включается в расходы на продажу. В этом случае она отражается в производственной себестоимости продукции по соответствующим калькуляционным статьям (сырье и материалы, основная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и др.). Если тара изготовляется заранее, то на нее составляется калькуляция, и в производственную себестоимость продукции она включается комплексной статьей.

На статью «Расходы на транспортировку продукции» относят расходы по доставке на станцию или пристань (порт) отправления продукции, обусловленные договором, по погрузке ее в вагоны, суда, автомобили или другие транспортные средства, а также расходы по разгрузке продукции в месте назначения в соответствии с договором поставки.

По статье «Комиссионные сборы» показывается оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор, банков по осуществлению торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций.

К статье «Прочие расходы по сбыту» относятся: расходы на рекламу; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с договором покупателям бесплатно; другие расходы по сбыту, не вошедшие в предыдущие статьи.

Порядок учета расходов на тару и упаковку зависит от того, где они производятся -- на складе или в производственном цехе. Тара может быть покупной, а затаривание и упаковка продукции могут осуществляться работниками предприятия или сторонней организацией.

В процессе продажи продукции производятся погрузочные работы на складе поставщика, доставка на станцию или в порт отправления, транспортировка на автомобильном, железнодорожном, воздушном или ином транспорте до пункта назначения и склада покупателя, а также погрузочно-разгрузочные работы на станции отправления и назначения и на складе получателя. Все расходы на перечисленные работы согласно договору поставки распределяются между поставщиком и покупателем. В договоре поставки определяется франко-место, до которого все расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу и цену продукции. Если поставщик по согласованию с покупателем производит какие-либо расходы сверх франко-цены, то они оплачиваются покупателем сверх продажной цены продукции.

Предприятие также может нести расходы на рекламу. К расходам на рекламу относятся расходы на разработку, издание и распространение рекламных иллюстрированных прейскурантов, каталогов, афиш и т. п.

Расходы на рекламу целесообразно выделять в составе расходов на реализацию в отдельную одноименную статью с подразделением на подстатьи по направлениям расходования средств. Такими подстатьями, в частности, могут быть: распространение рекламных изделий; разработка и изготовление эскизов этикеток, фирменных пакетов; рекламные мероприятия, проводимые через средства массовой информации, и т. д.

В бухгалтерском учете все фактически произведенные расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции.

Все перечисленные выше расходы по сбыту продукции на исследуемом предприятии учитываются на счете 44 «Расходы на реализацию», по дебету которого отражаются расходы, сгруппированные в аналитическом учете по статьям, по кредиту -- их списание на проданную продукцию. Согласно Рабочего плана счетов в ОАО «Дятловский сыродельный завод» к данному счету открываются следующие субсчета:

44-0-01 «Расходы по реализации продукции основного производства»;

44-0-02 «Расходы по магазину».

В зависимости от принятой на предприятии учетной политики расходы на продажу могут списываться на проданную продукцию в полной сумме или распределяться между проданной и непроданной продукцией. Так, на исследуемом предприятии учет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 с последующим их списание в дебет счета 90 «Реализация» (Приложение Д).

Учет расходов на продажу осуществляется в ведомости по аналитическим статьям. Ведомость заполняется на основе первичных документов и ведомостей распределения затрат по их направлениям. В условиях компьютерного учета составляется ведомость учета расходов на продажу.

Что касается номенклатуры статей на исследуемом предприятии, то она значительно шире типовой (транспортные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; расходы на санитарную и специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение, переработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на рекламу; потери товаров и технологические отходы; расходы на тару; прочие расходы.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по списанию расходов на реализацию приведено в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по учету и спианию коммерческих расходов в ОАО «Дятловский сыродельный завод» за январь 2009 года

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье.

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

• расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
• оплата труда сотрудникам, которые занимаются (продавцы, грузчики);
• (доставка товара от поставщика и к покупателю);
• затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
• расходы на хранение товара;
• представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с .

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара

Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Рассмотрим проводки по отражению :

Расходы на расфасовку и упаковку товара

ООО «Купец» занимается реализацией пищевых продуктов. 02. .2015 года ООО «Купец» закупило партию муки по цене 484 500 руб. На склад ООО «Купец» мука поступила в мешках в мешки по 50 кг, после чего была расфасована в упаковку по 1 кг с целью дальнейшей реализации в розницу. Стоимость фасовочной упаковки, которая была предварительно закуплена ООО «Купец», составила 7 480 руб. Прочие расходы на упаковку и расфасовку муки составили 12 300 руб.

В учете ООО «Купец» были сделаны такие проводки:

Расходы на доставку товара

ООО «Фермер» занимается оптовой реализацией молочной продукции. По итогам ноября 2015 года выручка от реализации составила 1 314 500 руб. без НДС. По состоянию на 30. .2015 в учете числятся нереализованные товары на сумму 543 000 руб.

Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.

Для определения суммы расходов, понесенных на доставку в ноябре 2015, бухгалтер ООО «Фермер» сделал следующие расчеты:

1. Средний процент расходов на доставку составил 5,86% (24 000 руб. + 53 000 руб.) / (1 314 500 руб. + 543 000 руб.) * 100 %.
2. Сумма расходов на доставку, которая приходится на нереализованные товары — 31 820 руб. (543 000 руб. * 5,86%).
3. Сумма транспортных расходов, включенная в себестоимость реализованной продукции 45 180 руб. (24 000 руб. + 53 000 руб. — 31 820 руб.)

Бухгалтер ООО «Фермер» списал сумму транспортных расходов такой проводкой:

Списание расходов при реализации товара

По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров — 945 000 руб. При реализации товара ООО «Текстиль Плюс» понес дополнительные расходы на продажу (хранение тканей, зарплата продавцам) в сумме