Уведомление о контролируемых сделках: полномочия территориальных налоговиков. Оформляем уведомление о контролируемых сделках Уведомление о контролируемых сделках форма

Форма и порядок заполнения уведомления приведены в приказе от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@.

Кто должен отчитаться сделкам

Виды сделок, о которых необходимо сообщить в инспекцию, приведены в статье 105.14 НК РФ. Правда, иногда сделка может подпадать под указанные ниже критерии, но контролируемой не будет. Так, контролируемые сделки можно условно разделить на две группы.

Первая группа — сделки между взаимозависимыми лицами

В эту группу сделка попадет, если все стороны являются резидентами РФ и выполняется хотя бы одно из условий (п. 2 ст. 105.14 НК РФ):

Cумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ за календарный год превышает 1 млрд. руб.;
Один из применяет специальный режим налогообложения — ЕСХН или при этом в числе участников есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы. А сумма доходов по сделке за календарный год превышает 100 млн. руб.;
Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и предметом сделки признается добытое полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по ставке, в процентах, а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика или применяет к налоговой базе по данному налогу нулевую ставку как участник проекта «Сколково» или регионального а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
Одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль (по сравнению с общей в соответствующем субъекте РФ), а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
Одна из сторон сделки является оператором нового морского месторождения или владельцем лицензии на пользование на таком месторождении и в целях налога на прибыль учитывает доходы (расходы) по этой сделке в соответствии со статьей 275.2 НК РФ, а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.

Вторая группа - сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами.

О совершении таких сделок нужно сообщить в случае привлечения сторонних невзаимозависимых посредников Такие посредники должны фактически выполнять единственную функцию в сделке — организацию реализации товаров (работ, услуг) от одного взаимозависимого лица к другому. Посредник не принимает на себя никаких рисков. Данные сделки признаются контролируемыми без ограничений в отношении суммы доходов (письма от 14.11.12 № 03-01-18/9-169 и от 29.08.12 № 03-01-18/6-115).

Кроме того, контролируются сделки в области внешней торговли товарами, входящими в состав определенных товарных групп (нефть и товары, выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни). А доход по такой сделке с одним контрагентом за прошедший год должен превысить 60 млн. руб.

Еще один пример контролируемой сделки между невзаимозависимыми по бизнесу, когда контрагентом выступает лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 №108н. В этом случае сумма доходов по сделке за календарный год должна составить более 60 млн. руб. Причем контролируемыми будут сделки не только с нерезидентом, но и с его постоянным в РФ (письма Минфина России от 17.01.13 № 03-01-18/1-4, от 17.01.13 № 03-01-18/1-8 и от 29.12.12 №03-01-18/10-202).

Уведомление о контролируемых сделках: как заполнить

Уведомление состоит из четырех разделов.

Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» . Его заполняют отдельно по каждой сделке или группе однородных сделок. В разделе 1А указывают общие сведения о сделке, а также сумму доходов и стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) по контролируемой сделке (группе однородных сделок). При этом показатели доходов и расходов организация определяет по правилам бухгалтерского учета (п. 2 письма ФНС России от 02.07.13 № ОА-4-13/11860@).

Количество заполненных разделов 1А должно соответствовать количеству контролируемых сделок. Если в 2014 году компания осуществила несколько таких сделок, раздел 1А нужно заполнить по каждой такой сделке по конкретному товару (работам, услугам).

Кроме того, раздел 1А можно заполнять по группе сделок, признаваемых однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу, необходимо заполнить один лист раздела 1А с соответствующим кодом в поле 200 «Группа однородных сделок».

Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)» . Этот раздел заполняют в дополнение к каждому разделу 1А. В нем об отгрузках товаров, выполненных работах, оказанных услугах. Для каждой операции отражают наименование предмета сделки, номер договора, его дату, место совершения сделки (для товара — место его отправки), количество, цену за единицу (без учета НДС, пошлин и сборов), общую сумму сделки и дату ее совершения. Такую дату определяют по дате признания доходов в бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 16.05.14 № ОА-4-13/9463).

Количество листов раздела 1Б должно соответствовать количеству операций с каждым товаром (работой, услугой) или числу операций с товаром, включенным в группу. Суммировать количество выполненных работ и оказанных услуг в рамках одной контролируемой сделки в разделе 1Б нельзя.

Раздел 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)» и Раздел 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)» . Эти разделы заполняют отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями и независимо от количества разделов 1Б, относящихся к этой сделке или группе однородных сделок. Если компания не совершала контролируемых сделок с указанными в разделах контрагентами, она не включает такие разделы в уведомление.

Российское законодательство пресекает попытки физических и юридических лиц занизить фискальные отчисления в казну, используя финансовые схемы. Один из распространенных способов уменьшения налога на прибыль – операции между взаимозависимыми хозяйствующими субъектами с использованием цен значительно ниже рыночных. Подобные купли-продажи подлежат усиленному контролю со стороны государственных органов. Их участники обязаны отчитаться о проведенной деятельности, заполнив уведомление о контролируемых сделках за 2017 год.

К числу контролируемых относятся следующие типы сделок:

операции, где одна из сторон которых использует специальный режим налогообложения или является плательщиком НДПИ;
сделки с резидентами особых экономических зон и участниками инвестпроектов типа «Сколково»;
операции с разработчиками морских месторождений;
операции с нерезидентами РФ.

Перечисленные сделки становятся объектом интереса налоговых органов, если совокупный доход по ним превышает установленный лимит. Для разных типов операций он устанавливается на уровне 60-100 млн руб. Заполнения отчета требуют обороты между фирмами-резидентами РФ, если их годовой объем превышает 1 млрд руб.

Чтобы налоговики приняли уведомление, при его заполнении необходимо придерживаться следующих правил:

Исправления и зачеркивания в документе не допускаются. Если вы заметили ошибку в готовом бланке, нужно либо перепечатать его, либо направить в ИФНС уточненный отчет.
Бумага, на которой распечатывается документ, не должна быть испорченной. Листы нельзя скреплять степлером или иными средствами.
Каждый символ текста должен находиться в своей ячейке. Единственное исключение – дата.
Если у налогоплательщика отсутствуют данные, поле нельзя оставлять пустым, в нем проставляется прочерк.
Для заполнения ячеек текстом используются заглавные буквы.
Суммы округляются до полных рублей по стандартным правилами математики.
Заполнение полей текстом ведется слева направо. Если букв меньше, чем ячеек, в оставшихся проставляются прочерки.

Для заполнения уведомления необходимо пользоваться стандартным форматом КНД 1110025, представленным в приказе налоговой службы. Компания или ИП вправе выбирать, как готовить документ: от руки или с помощью компьютера.

Результат представляется в отделение ИФНС по месту проживания предпринимателя или по адресу регистрации юридического лица. Срок подачи документа – не позднее 21 мая следующего года (включительно).

Контролируемые сделки – критерии на 2017 год

Уведомление о контролируемых сделках: структура документа

Уведомление состоит из пяти элементов: заглавного листа и 4-х разделов. Налогоплательщик обязан заполнить все их достоверными и актуальными данными.

В титульнике прописываются следующие сведения:

номер отделения инспекции, которой адресованы направляемые данные;
наименование структуры-налогоплательщика согласно уставной документации;
ИНН, КПП, ОКТМО налогоплательщика;
ОКВЭД компании или ИП;
ФИО и должность представителя коммерческой структуры;
контактные сведения (телефонный номер, почтовый адрес).

В нижней части титульника проставляется подпись руководителя коммерческой структуры, подтверждающая достоверность отчетной формы в целом, и оттиск печати.

Раздел 1А нужен, чтобы дать общую информацию о контролируемых сделках. Для каждой отводится своя страница. Указывается следующая информация:

причины, по которым контрагенты названы связанными лицами;
код типа сделки и типа ценообразования;
ссылка на законодательный акт, согласно которому операция была отнесена к разряду контролируемых;
цена сделки;
объем доходной и расходной части по ней и т.д.

Приходные и расходные показатели определяются на основании бухгалтерской отчетности. Если сделки признаются однородными, о них дается обобщенная информация в отчете как о группе.

Раздел 1Б – сведения о предметах сделок. Количество блоков-страниц в нем определяется числом листов раздела 1А. Эта часть отчета посвящена описанию предметов совершенных операций. Указывается номер и дата договора, являющегося документальным подтверждением, место совершения сделки, код страны отправки товара и т.д. Фактически, этот раздел дополняет и расширяет предыдущий.

Разделы 2 и 3 – сведения об организация-участниках сделок и физических лицах соответственно. Например, в данных о компании указывается:

вид организации: российская или иностранная;
ее полное наименование;
ИНН, КПП;
адрес (если фирма располагается за рубежом);
регистрационный номер за рубежом и т.д.

Количество блоков по каждому разделу определяется не количеством сделок, а числом контрагентов.

Если у налогоплательщика не было сделок с контрагентами конкретного типа (например, с физическими лицами), разделы не заполняются, в них проставляются прочерки.

Ответственность за несдачу уведомления

Если организация не подаст в «свою» ИФНС надлежащим образом заполненное уведомление или представит неверные и неактуальные данные, она будет привлечена к административной ответственности.

За нарушение сроков сдачи отчета, допущенные ошибки и неточности юридическое лицо или ИП облагается штрафом в размере 5 тыс. руб. Если в процессе проверки сданного уведомления вы обнаружили помарки и неверные данные, постарайтесь в кратчайшие сроки направить в ИФНС уточненный документ. Это убережет вас от наложения административных санкций.

Согласно Постановлению Верховного Суда РФ, налоговики вправе наложить штраф только за неправильное указание следующих данных:

года отчета;
цен сделок;
расходов и доходов по операциям;
сведений о контрагентах.

Обнаруженные неточности в других полях служат основанием для углубленного контроля со стороны налоговиков, т.е. запроса дополнительных сведений и документов.

Если в процессе проверки выяснится, что налогоплательщик умышленно занизил прибыль от проведения контролируемых сделок, санкции возрастут. Штраф составит 20% от недополученного государством налога, но не менее 100 тыс. рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В 2019 году компании должны сдать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год. С этого года действует новая форма. Посмотрите образец уведомления о контролируемых сделках. Специальная схема подскажет, какие сделки включить в уведомление.

В статье мы рассказали:

Как заполнить уведомление о контролируемых сделках за 2018 год
Какие сделки включить (специальная схема в конце статьи)
Подробный образец и сроки сдачи

Как заполнить новую форму уведомления в 2019 году

Новая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 7 мая 2018 года № ММВ-7-13/249@. Именно ее необходимо использовать, чтобы отчитаться в 2019 году. Скачайте новый бланк, а также примеры заполнения для разных ситуаций.

В уведомлении четыре раздела, но не все компании заполняют каждый лист. Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой видно, какие разделы необходимо заполнить вашей компании при подаче уведомления о контролируемых сделках в 2019 году. А дальше привели пошаговый алгоритм и схему, которые поможет определить - какие именно сделки включать в отчет, а какие нет.

Таблица. Какие разделы заполнять и когда

Раздел	Кто заполняет
Титульный лист	Все фирмы
Сведения о налогоплательщике - физическом лице	Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП
Раздел 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)"	Все фирмы
Раздел 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)"	Все фирмы
Раздел 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)"	Компании, у которых есть контролируемые сделки с организациями
Раздел 3 "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)"	Компании, у которых есть контролируемые сделки с физическими лицами

Посмотрите образец заполнения титульного листа уведомления о контролируемых сделках 2019. Весь пример вы можете скачать вначале статьи.

Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»

Суммировать число выполненных работ в рамках одной контролируемой сделки нельзя

Его заполняют отдельно по каждой сделке или группе однородных сделок. В нем указывают общие сведения о сделке, а также сумму доходов и стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) по контролируемой сделке (группе однородных сделок). При этом показатели доходов и расходов организация определяет по правилам бухгалтерского учета (п. 2 письма ФНС России от 02.07.13 № ОА-4-13/11860@ ).

Кроме того, раздел 1А можно заполнять по группе сделок, признаваемых однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ ). Если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу, необходимо заполнить один лист раздела 1А с соответствующим кодом в поле 200 «Группа однородных сделок».

Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»

Этот раздел заполняют в дополнение к каждому разделу 1А . В нем раскрывают информацию об отгрузках товаров, выполненных работах, оказанных услугах. Для каждой операции отражают наименование предмета сделки, номер договора, его дату, место совершения сделки (для товара - место его отправки), количество, цену за единицу (без учета НДС, пошлин и сборов), общую сумму сделки и дату ее совершения. Такую дату определяют по дате признания доходов в бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 16.05.14 № ОА-4-13/9463 ).

Раздел 2 и Раздел 3

Эти разделы заполняют отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями и независимо от количества разделов 1Б , относящихся к этой сделке или группе однородных сделок. Если компания не совершала контролируемых сделок с указанными в разделах контрагентами, она не включает такие разделы в уведомление.

ФНС России в письме от 16.05.14 № ОА-4-13/9463 разъяснила, как заполнить строку 2.7 раздела 1Б по сделкам, связанным с оказанием услуг или выполнением работ. Так, если предметом сделки является реализация услуги, то в качестве места совершения сделки компания указывает место потребления результатов данных услуг. Когда предметом совершения сделки являются работы, то местом ее совершения будет местонахождение результатов данных работ, имеющих материальное выражение.

Например, место оказания услуг по отдельным договорам будет следующее:

По договорам страхования - местонахождение потребителя услуг, то есть страхователя;
- по договорам перестрахования - местонахождение страховщика;
- по договорам аренды - местонахождение арендуемого имущества;
- по договорам перевозки и транспортной экспедиции - адрес места выгрузки или пункт назначения.

Цену товара в поле 2.11 и поле 2.14 компания указывает с учетом предоставленных скидок. Раз в уведомлении в поле 2.11 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлин» раздела 1Б необходимо указывать фактическую цену товара, значит, это значение равно финальной цене - с учетом предоставленных скидок (премий, бонусов). Соответственно и в поле 2.14 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» стоимость товара компания отражает с учетом предоставленной скидки. Такие выводы сделали Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/11 и ФНС России в письме от 26.10.12 № ОА-4-13/18182 .

Причем важно учитывать два нюанса:

Если продавец предоставил скидку после окончания отчетного периода, но до подачи уведомления, в уведомлении он показывает уже скорректированные на сумму скидки данные о цене и стоимости товара;
- если скидка предоставлена после направления уведомления, компании необходимо сформировать и направить уточненное уведомление.

При заключении договора займа в уведомление попадает только процент. По такой сделке компания отражает в налоговых расходах только начисленные проценты. Поскольку сама сумма займа не образует ни налоговый доход заемщика, ни налоговый расход заимодавца (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ). Значит, сумму займа в уведомлении показывать не нужно (о том, какие еще доходы и расходы не нужно отражать в уведомлении, читайте ниже).

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность. Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично.Сделать полную проверку любого партнера вы можете в Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.

Что будет, если нарушить срок сдачи уведомления

Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год необходимо подать не позднее 20 мая 2019 года. За нарушение срока организации грозит штраф в размере 5 000 руб. Кроме того, на организацию может быть наложен штраф в размере 5 000 руб. за предоставление недостоверных сведений в этом отчете. Формат уведомления в электронном виде можно скачать на официальном сайте ФНС России.

Если налоговики установят, что организация в результате применения нерыночных цен в контролируемых сделках неуплатила или неполностью уплатила налог, то они взыщут штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.

Важно! По мнению ВС РФ (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017) штраф за недостоверные сведения может быть наложен только, если организация в уведомлении указала неверно:

год, за которые предоставляются сведения,

предмет сделок,

сведения об участниках сделок и суммы доходов (расходов) по контролируемым сделкам.

Ошибки в остальных данных позволяют налоговым органам провести первичный анализ уведомления и принять решение по вопросу о необходимости углубленного контроля.

Какие сделки включать в уведомление - схема и пошаговый алгоритм

Полный перечень контролируемых сделок дан в статье 105.14 НК РФ. Упрощенная схема ниже поможет квалифицировать сделку.

*В схеме не учтен ряд специфических операций, к примеру, с полезными ископаемыми.

Шаг 1. Найдите всех контрагентов, обороты с которыми за 2018 год составили более 60 млн. руб.

Большинство сделок признаются контролируемыми лишь при превышении определенного порога. Минимальный из них равен 60 млн. руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Считать его нужно без НДС и акцизов, эти суммы не входят в доход компании. Проверьте, есть ли у вас контрагенты, общий объем сделок с которыми превысил этот лимит.

В расчет нужно брать доходы по всем сделкам, по которым хотя бы одна сторона признала доходы или расходы (письмо Минфина России от 11.02.16 № 03-01-18/7239). Далее нужно суммировать доходы обеих сторон. Если ваша компания не знает доходов другой стороны, то их нужно вычислить расчетным методом (письмо Минфина России от 11.12.15 № 03-01-18/72842). Далее нужно оценить доходы сторон исходя из рыночного уровня цен. Из контрагентов, по которым общие доходы превышают 60 млн. руб., сформируйте список, который дальше будете анализировать и дополнять.

Формальной проверки по бухгалтерской базе недостаточно. Налоговики могут признать сделки контролируемыми, если компания провела ее со взаимозависимым лицом, но через посредников (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). То есть сделки вашей компании с дружественным контрагентом А и формально независимым контрагентом Б нужно считать вместе, если Б является простым посредником между вами и А.

Если информации о связях между контрагентами у главбуха нет, стоит запросить ее у юристов и финансовой службы, а также у директора. Иначе компанию впоследствии могут оштрафовать за неподачу уведомления.

Шаг 2. Уберите из списка только тех контрагентов, с которыми компания никоим образом не может быть признана взаимозависимой

Если сделки из вашего списка не связаны с мировой биржей или резидентами офшоров, есть одна причина считать их контролируемыми. Стороны сделки взаимозависимы (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Два лица признаются взаимозависимыми, если одно из них может влиять на решения другого (ст. 105.1 НК РФ). К примеру, дочерняя компания и учредитель, который владеет долей более 25% ее уставного капитала. Или директор и компания, в которой он работает. Или супруги. Полный перечень взаимозависимых лиц дан во врезке ниже.

Какие лица признаются взаимозависимыми в силу НК РФ

В пункте 2 статьи 105.1 НК РФ приведен перечень лиц, которые являются взаимозависимыми в силу Налогового кодекса:

дочерняя компания и ее учредитель, который прямо или косвенно владеет долей более 25%;
две компании, если у них общий учредитель с долями более 25%. Учитывается и прямое, и косвенное владение;
две организации или компания и физлицо, если в цепочке владения каждый учредитель прямо владеет долей свыше 50% в каждой последующей компании из цепочки;
компания и физлицо, которое вместе со своими близкими родственниками вправе выбирать не менее 50% совета директоров такой компании;
две компании, у которых совет директоров не менее чем на 50% назначен по решению одного физлица вместе с его близкими родственниками;
две компании, у которых советы директоров наполовину состоят из одних и тех же физлиц с учетом их близких родственников;
компания и ее директор;
две компании с одним и тем же директором;
руководитель и его подчиненный;
близкие родственники: супруги, дети-родители, братья-сестры и т. д.

Но лица могут быть взаимозависимыми не только в силу НК РФ. Суд вправе признать их таковыми на свое усмотрение (п. 7 ст. 105.1 НК РФ), или сама компания может так их квалифицировать (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). В форме уведомления есть даже специальная ячейка в разделе 1А: взаимозависимы по Кодексу, по решению суда или по решению компании.

Таким образом, из сформированного списка безопасно убрать лишь тех контрагентов, которые явно не подходят под понятие взаимозависимых. В случае сомнений проще оставить их в перечне для дальнейшего анализа.

Шаг 3. Проверьте условия налогообложения контрагентов, которые остались в списке

Если сумма сделок с потенциально взаимозависимыми лицами не превышает 1 млрд. руб., то другим основанием может быть применение налоговых послаблений одной из сторон сделки. Помимо заведомо специфических оснований, к таким можно отнести (п. 2 ст. 105.14 НК РФ):

освобождение от уплаты налога на прибыль, в том числе из-за применения упрощенки, ЕСХН или вмененки (письмо Минфина России от 01.06.15 № 03-01-18/31603);
уплату налога на прибыль по нулевой или пониженной ставке;
участие в особой или свободной экономической зоне или региональном проекте, которые предусматривают пониженную ставку налога на прибыль.

Если ваша компания отвечает этим условиям, то при превышении лимитов придется подать уведомление по большинству сделок с контрагентами, оставшимися в списке. Если ваша компания платит налог на прибыль по общей ставке, то проверять нужно контрагентов. Безопаснее сделать это в письменной форме, чтобы у главбуха остались письменные ответы. Они докажут, что компания не должна была подавать уведомление по сделкам с тем или иным контрагентом.

Копию запроса и доказательства его отправки контрагенту сохраните. Даже если он вам не ответит, а потом сделка будет признана контролируемой, эти письма будут аргументом в пользу компании.

Шаг 4. Дополните список контрагентами по безлимитным сделкам

Некоторые сделки признаются контролируемыми независимо от применения лимитов. Это относится к внешней торговле нефтью, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгкамнями (п. 5 ст. 105.14 НК РФ). Если у вас были такие сделки в 2018 году, то независимо от суммы сделки она признается контролируемой.

Кроме того, Минфин России настаивает, что внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов по ним (письма от 10.12.15 № 03-01-18/72408, от 14.10.15 № 03-01-18/58760 и от 16.09.15 № 03-01-18/53086). Это спорно. Ведь для сделок с резидентами офшоров установлен лимит в 60 млн. руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

Шаг 5. Подайте уведомление о контролируемых сделках

Если в списке остались контрагенты, их нужно еще раз тщательно проанализировать на предмет специфических условий в статье 105.14 НК РФ. Они касаются малого количества компаний, но безопаснее подстраховаться (см. схему выше). Если в результате анализа вы получили перечень контролируемых сделок, то подать уведомление нужно до 20 мая 2019 года.

Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной . Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.

О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.

Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?

Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.

К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:

за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.

Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой. Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует. Подобные сделки не зависят от объема доходной части.

Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.

Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка

Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.

Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:

Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.

Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.

Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.

Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.

Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.

Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.

Заполнение титульного листа

В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:

ОКАТО;
номер отделения ФНС;
полное наименование организации;
ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
код экономической деятельности;
контактный номер телефона и адрес электронной почты.

Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).

Заполнение раздела 1А

Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.

Заполнение раздела 1Б

Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.

В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.

Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.

Заполнение разделов 2 и 3

В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.

Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках

Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.

Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.

Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.

Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.

Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ в НК РФ внесены изменения, часть из которых уже действует с 1 января 2012 года, часть вступит в силу с начала 2014 года. В числе прочих изменений, в НК РФ добавлен Раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», который вводит определение контролируемых сделок и устанавливает, в частности, порядок уведомления налоговых органов о таких сделках и порядок их налогообложения. О том, как при помощи программы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» подготовить Уведомление о контролируемых сделках, рассказывает А.В. Ярвельян (ООО «СиДата», Санкт-Петербург).

Уведомление о контролируемых сделках: подготовка в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Положения законодательства

Статья 105.14 относит к контролируемым следующие сделки:

1. Сделки между взаимозависимыми лицами, в том числе и с участием не взаимозависимых посредников (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Понятие взаимозависимых лиц определяется пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ .

Из группы сделок между взаимозависимыми лицами выделены сделки, все стороны и выгодоприобретатели которых зарегистрированы в России и сделки, все стороны и выгодоприобретатели которых являются налоговыми резидентами РФ. Данные сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает предельную сумму. Начиная с 2014 года такой предел устанавливается равным 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). До 2014 года действуют правила переходного периода, для которого пунктом 3 статьи 4 Закона № 227-ФЗ установлены следующие значения пределов: в 2012 году - 3 млрд руб., в 2013 году - 2 млрд руб.;
одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, выраженной в процентах, при этом предметом сделки должно быть добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны объектом обложения НДПИ, при добыче которого применяется ставка, установленная в процентах (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). При этом сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год должна превышать 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
среди сторон сделки есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Сумма доходов по таким сделкам должна превышать 100 млн руб. за календарный год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, либо применяет налоговую ставку 0 % в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ . Одной из других сторон сделки должно быть лицо, не освобожденное от налога на прибыль и не применяющее указанную ставку (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Сумма доходов по таким сделкам должна превышать 60 млн руб. за календарный год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ), в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки не должна быть резидентом такой ОЭЗ (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год также должна превышать 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Положения подпункта 5 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ применяются с 1 января 2014 года (п. 4 ст. 4 Закона № 227-ФЗ).

2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Предметом таких сделок должны являться товары, входящие в состав следующих товарных групп (п. 5 ст. 105.14 НК РФ):

нефть и товары, выработанные из нефти;
черные металлы;
цветные металлы;
минеральные удобрения;
драгоценные металлы и драгоценные камни.

Следует отметить, что внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми по общему правилу пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ , независимо от того, какие товары являются их предметом (см. письмо Минфина России от 24.04.2012 № 03-01-18/3-57).

3. Сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорных зонах (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

В общем случае сумма доходов по перечисленным в пунктах 2 и 3 сделкам должна превышать 60 млн руб. за календарный год (подп. 3 , 7 ст. 105.14 НК РФ).

Необходимо отметить, что суд может признать сделку контролируемой, даже если она не обладает указанными признаками. Это возможно при наличии достаточных оснований полагать, что данная сделка входит в группу однородных сделок, совершенных в целях сокрытия контролируемой сделки (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, в случае если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок (п. 6 ст. 105.1 НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках

Обязанностью налогоплательщиков, кроме уплаты налогов и авансовых платежей, является уведомление налоговых органов обо всех совершенных в течение календарного года контролируемых сделках (п.п. 1, 2 ст. 105.16 НК РФ).

Минфин России в пункте 1 письма от 06.09.2012 № 03-01-18/7-127 разъяснил, что по одной и той же сделке уведомление должно подаваться всеми сторонами - участниками сделки.

Уведомление о контролируемых сделках нужно представлять не позднее 20 мая года, следующего за отчетным календарным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приложением № 1 к приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ . Она, в частности, предусматривает указание следующей информации (п. 3 ст. 105.16 НК РФ): отчетный календарный год; предметы сделок; сведения об участниках сделок; суммы полученных доходов и произведенных расходов.

В Приложении № 3 к указанному приказу установлен порядок заполнения данного уведомления.

Подготовка и представление документации о контролируемых сделках

По требованию ФНС России налогоплательщик обязан представить документацию о совершенных контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.15 НК РФ). Ведомство вправе ее истребовать не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором такие сделки были совершены (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).

Подготовка уведомления о контролируемых сделках в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

В программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» реализован механизм, позволяющий зарегистрировать необходимые дополнительные данные для каждой сделки, попадающей под определение контролируемой, сформировать и проанализировать сводную информацию и на выходе получить уведомление о контролируемых сделках, готовое для передачи в ИФНС.

Для того чтобы отразить в программе наличие контролируемых сделок в отчетном периоде не нужно «поднимать» первичные документы и что-то в них изменять. Все дополнительные данные, предназначенные только для определения и анализа контролируемых сделок, вводятся в специализированные справочники и регистры программы, не затрагивая основной регламентированный учет.

Эту информацию можно вводить в программу как в течение года, так и непосредственно перед формированием уведомления.

Раздел программы, содержащий инструменты работы с данными о контролируемых сделках, можно открыть через пункт главного меню Отчеты-> Контролируемые сделки .

Все управление дополнительными данными о контролируемых сделках может осуществляться из специальной формы Помощник подготовки уведомления о контролируемых сделках (далее - Помощник ), который обеспечивает удобную визуализацию всех этапов работы с данными для формирования итогового отчета (рис. 1).

Рис. 1

Работу по подготовке уведомления о контролируемых сделках можно разделить на три этапа:

подготовка списка контролируемых сделок;
проверка и корректировка данных для подготовки уведомления;
подготовка уведомления.

В форме Помощника элементы управления сгруппированы в соответствии с перечисленными этапами.

Уведомление формируется от имени каждого юридического лица отдельно, поэтому в форме Помощника в первую очередь указывается организация, от имени которой формируется уведомление.

Подготовка списка контролируемых сделок

К числу контролируемых сделок, как уже рассказывалось выше, могут относиться сделки с взаимозависимыми лицами, с контрагентами, зарегистрированными в офшорах и внешнеэкономические сделки с товарами мировой биржевой торговли.

Для того чтобы выделить из всего объема хозяйственных операций предприятия сделки, которые могут подлежать контролю, в программу необходимо внести информацию о том, кто из контрагентов является для указанной организации взаимозависимым лицом, кто зарегистрирован за рубежом, а также перечислить товары мировой биржевой торговли.

Для хранения списка взаимозависимых лиц предназначен одноименный регистр сведений, который можно открыть либо из Помощника , либо из соответствующего пункта подменю Контролируемые сделки (рис. 2).

Рис. 2

Для того чтобы классифицировать тип контролируемой сделки, нужно уточнить, является ли взаимозависимое лицо плательщиком одного из указанных в статье 105.14 НК РФ налогов и зарегистрирован ли он в особой экономической зоне.

Тип взаимозависимости может быть выбран из следующих вариантов:

- Не взаимозависимы;
- Взаимозависимы по Кодексу (п.2 ст.105.1 НК РФ);
- Самостоятельное признание взаимозависимости (п. 6 ст. 105.1 НК РФ);
- Взаимозависимы по решению суда (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
- Не взаимозависимый посредник (п. 1.1 ст. 105.14 НК РФ).

Взаимозависимость с контрагентом устанавливается на определенный период времени, то есть программа позволяет указать, что, например, ООО «Лютик» было взаимозависимо с организацией ООО «Веселый ветер» в 2012 году, а с середины 2013 года таковым уже не будет. Для этого нужно создать две записи регистра Взаимозависимые лица для контрагента ООО «Лютик», в одной из которых указать дату применения - 01.01.2012 и нужный тип взаимозависимости, а в другой - 01.07.2013 и тип взаимозависимости - Не взаимозависимы .

Для каждого взаимозависимого лица необходимо указать страну регистрации и, если он зарегистрирован за рубежом, указать дополнительные сведения о регистрации налогоплательщика: Регистрационный номер в стране регистрации, Код налогоплательщика в стране регистрации , и если необходимо, следует взвести флаг Зарегистрирован в стране с льготным налогообложением . Страну регистрации отечественных организаций указывать также обязательно, для этого из справочника Классификатор стран мира нужно выбрать предопреленный элемент «РОССИЯ».

Поскольку контролируемыми являются не только сделки между не взаимозависимыми лицами, но и сделки, один из участников которых зарегистрирован в офшорной зоне, такую информацию тоже нужно отразить в программе. Кроме того, в программе обязательно нужно отметить контрагентов-иностранцев, предметами сделок с которыми являются товары, перечисленные в пункте 5 статьи 105.14 НК РФ .

Для всех вышеперечисленных целей служит регистр сведений . Запись в него можно добавить либо вручную, из карточки взаимозависимого лица с помощью гиперссылки, либо с использованием специализированной функции подбора, реализованной в Помощнике .

Если в форме Помощника перейти по гиперссылке Контрагенты, зарегистрированные за пределами РФ , то откроется список регистра Участники контролируемых сделок , с отбором по стране регистрации, отличной от РФ (рис. 3). Этот список может быть автоматически дополнен контрагентами, с которыми в течение отчетного года были сделки в валюте. Для этого нужно нажать на кнопку Подобрать по данным отчетного года . В открывшейся форме будет отображен список контрагентов, для которых в программе зарегистрированы договоры в валюте, отличной от валюты регламентированного учета, без признака Расчеты в условных единицах , при условии, что в течение отчетного года в бухгалтерском учете была хоть одна проводка с этим договором в качестве аналитики. Для добавления контрагента в список участников контролируемых сделок его нужно отметить и указать для него страну регистрации.

Рис. 3

Затем все отмеченные контрагенты по кнопке Перенести в список становятся Участниками контролируемых сделок .

Для того, чтобы во всем объеме хозяйственных операций, зарегистрированных в программе за отчетный год, выявить внешнеэкономические сделки с товарами, перечисленными в пункте 5 статьи 105.14, программе нужно эти товары явно указать. Список таких товаров хранится в регистре сведений , его можно открыть, перейдя по гиперссылке Товары мировой биржевой торговли , на форме Помощника . В список можно добавить любой элемент справочника Номенклатура .

На этом этап ввода информации, позволяющей из всех документов за отчетный год выделить сделки, которые удовлетворяют условиям, определенным статьи 105.14 НК РФ , то есть подпадают под определение контролируемых, закончен. Сформировать список контролируемых сделок и зафиксировать его в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» можно, используя кнопку Сформировать список на форме Помощника .

Сделкой программа считает строку первичного документа. Для сделок в валюте суммы будут пересчитаны по правилам бухгалтерского учета. На данном этапе сбора информации отбираются сделки без отбора по предельным суммам.

Просмотреть список сделок можно, сформировав отчет по гиперссылке Контролируемые сделки . Для удобства анализа данных в отчете можно настраивать группировки, отборы, выводить дополнительные поля и т. д.

Проверка, дополнение и корректировка данных для подготовки уведомления

Следующим этапом подготовки уведомления будет проверка, дополнение и корректировка данных о контрагентах, договорах, предметах сделок. Для этого предназначен второй раздел Помощника - Проверка данных для подготовки уведомления о контролируемых сделках (см. рис. 1).

Для того чтобы корректно классифицировать выбранные контролируемые сделки, необходимо указать те характеристики собственной организации, которые невозможно определить, исходя из заданных для целей регламентированного учета параметров Учетной политики организации . По гиперссылке Сведения об организации во втором разделе Помощника можно открыть регистр сведений Сведения об организации (для контролируемых сделок) и, если нужно, добавить или изменить данные.

Для подготовки уведомления необходима дополнительная информация о том, является ли организация плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, выраженной в процентах, и зарегистрирована ли она в особой экономической зоне.

сведения о взаимозависимых лицах, которые были участниками сделок в текущем отчетном году;
сведения об участниках контролируемых сделок и договорах с ними;
сведения о предметах контролируемых сделок.

Для проверки каждого вида информации предназначены специализированные отчеты, которые сигнализируют о том, что не заполнены обязательные данные.

Двойной клик мышки на соответствующей ячейке открывает форму для ввода нужной информации.

Отчет Сведения о предметах контролируемых сделок отображает информацию обо всех товарах, услугах, оборудовании, объектах строительства, объектах НМА или расходах на НИОКР, которые были предметами контролируемых сделок за отчетный период. Для каждого предмета сделки, который может быть элементом справочника Номенклатура, Основные средства, Объекты строительства, НМА и расходы на НИОКР , должна быть введена запись в регистр сведений Предметы контролируемых сделок и заполнены дополнительные сведения:

- Облагается НДПИ по процентной ставке;
- Код по ТНВЭД;
- Код по ОКП;
- Код по ОКВЭД.

Отчет Сведения о взаимозависимых лицах отражает информацию об участниках контролируемых сделок, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации, от имени которой формируется уведомление.

Для каждого такого контрагента проверяется заполнение реквизитов справочника Взаимозависимые лица и Участники контролируемой сделки .

Отчет Сведения о контрагентах контролируемых сделок отражает информацию обо всех участниках контролируемых сделок и договорах, в рамках которых эти сделки проводились (рис. 4).

Рис. 4

Для каждого договора контролируемой сделки необходимо указать дополнительные характеристики. Эти данные нужны только для уведомления, поэтому они хранятся не в знакомом пользователям справочнике Договоры контрагентов , а в специальном регистре сведений Договоры участников контролируемых сделок .

Для каждого договора нужно задать Код наименования сделки и Код условий поставки . Значения этих реквизитов выбираются из списков, соответствующих Приложению № 1 к Порядку заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденному приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ .

Также для договора указывается способ определения цены сделки.

В программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» организован справочник Способы определения цен контролируемых сделок , каждый элемент которого отражает набор информации, необходимый для заполнения пп. 3-6 раздела II Раздела 1А Уведомления . В том случае, если в сделке не применяются регулируемые цены (ст. 105.4 НК РФ), для нее должен быть заполнен только пункт 3 указанного раздела, для этого в указанном в договоре способе определения цены должен быть снят флаг Цена является регулируемой (см. рис. 5).

Рис. 5

Если же применяются регулируемые цены, то способ определения цены, указанный в дополнительных данных договора, должен содержать информацию о коде определения цены сделки в соответствии со статьей 105.3 НК РФ . Прочая информация, такая как код метода ценообразования и источники информации, используемые налогоплательщиком, является справочной и не обязательна для заполнения.

Подготовка уведомления

После того, как все дополнительные сведения о сделках заполнены, можно приступать к формированию уведомления (раздел 3 Помощника - см. рис. 1).

Включению в уведомление подлежит только та часть из всех выбранных на предыдущих этапах контролируемых сделок, по которым сумма доходов превышает установленные статьей 105.14 НК РФ границы.

В программе информация о границах включения сделок в уведомление на каждый отчетный год хранится в регистре сведений Границы контролируемости сделок .

Форму для просмотра границ, действующих на отчетный год, за который формируется уведомление, можно открыть из Помощника , нажав на гиперссылку Границы включения сделок в уведомление в третьем разделе (рис. 6).

Рис. 6

Для проверки перечня сделок, которые попадут в Уведомление в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» предназначен отчет Контролируемые сделки для включения в уведомление. Информация в данный отчет выводится в разрезе контрагентов, договоров и предметов сделок, сгруппированная по виду контролируемых сделок:

Сделки с независимыми лицами, зарегистрированными в офшорах;
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
Сделки с взаимозависимыми лицами, зарегистрированными за пределами Российской Федерации;
Сделки с взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ.

На основании подготовленных таким образом данных можно сформировать . Согласно приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ , Уведомление состоит из титульного листа и, для каждой сделки, комплекта листов (раздел 1А, 1Б, 2 и/или 3).

В терминах «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» каждый комплект документов о контролируемой сделке - это документ Лист 1А уведомления (далее - Лист 1А ), содержащий все сведения о сделке для заполнения соответствующих разделов Уведомления . Для каждой сделки (совокупности сделок с участием одних и тех же сторон и одного и того же предмета сделки) должен быть отдельный Лист 1А , при этом понятие «сделка» интерпретируется. Все Листы 1А , входящие в одно уведомение, объединяются документом Уведомление о контролируемых сделках .

Автоматически создать и заполнить Уведомление и все входящие в него Листы 1А можно из формы Помощника , нажав на кнопку Заполнить уведомление . Открыть для просмотра и редактирования созданые Листы 1А можно, нажав на гиперссылку Уведомление о контролируемых сделках . Сформировать Листы 1А можно и непосредственно из формы документа Уведомление о контролируемых сделках , если подготовка данных проводится без применения Помощника . Список Уведомлений можно открыть из подменю Контролируемые сделки-> Уведомление о контролируемых сделках (рис. 7).

Рис. 7

При повторном автоматическом формировании Листов 1А все ранее сформированные документы за тот же отчетный год, не попавшие в созданное уведомление, помечаются на удаление. Лист 1А автоматически заполняется данными о сделке, введенными в описанном выше процессе подготовки Уведомления (рис. 8).

Рис. 8

Каждый Лист 1А содержит один предмет сделки, параметры которого могут быть отредактированы.

На закладке Сделки собирается информация о сделке или группе однородных сделок, включаемых в один Лист 1А (рис. 9). Параметры сделки можно дополнить, для этого предназначена специализированная форма.

Рис. 9

Уведомление может быть передано в ИФНС на бумажном и электронном носителе. Для формирования отчета в бумажном виде предусмотрена кнопка Печать как в Помощнике , так и в документе Уведомление . Также распечатать можно отдельно каждый комплект документов о сделке - из Листа 1А .

Файл для передачи в налоговую формируется в соотвествии с утвержденным форматом. Он может быть создан из Помощника , нажатием кнопки Выгрузить уведомление в электронном виде или из документа Уведомление , нажатием кнопки Выгрузить в XML .

Заполнение корректировочного уведомления

В случае обнаружения ошибок в переданном в ИФНС уведомлении, организация вправе подать корректировочное уведомление. Его также можно автоматически создать из программы, используя Помощник .

Принцип работы остается таким же, как и при формировании первичного уведомления.

Для каждой корректировки (а их может быть несколько) создается свой набор документов Уведомление и комплект Листов 1А , который сохраняется в информационной базе, может быть распечатан или выгружен в электронном виде.

Особенности подготовки Уведомления

Следует отметить, что все объекты и механизмы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП», используемые для подготовки Уведомления , реализованы отдельно от основного функционала. Это позволяет вводить и редактировать данные, нужные только для заполнения уведомления, независимо от основных бухгалтерских операций и не изменять привычный бухгалтеру интерфейс программы.